Durchführung und Verbreitung - betriebliche Altersvorsorge

Kapitel: Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung

4.6 Verbreitung der Durchführungswege

Interessant sind die Zahlen zu den Deckungsmitteln für die BetrAV. Gesamtsumme der Gelder im Jahr 2000, die sich insgesamt auf 331,3 Mrd. Euro beliefen verteilen sich wie folgt auf die verschiedenen Optionen: 42,8 Mrd. Direktversicherungen, 22,9 Mrd. Unterstützungskassen, 71 Mrd. Pensionskassen, 194,6 Mrd. Pensionszusagen.

Dies bedeutet im Vergleich zum Vorjahr einen Anstieg um 5,72 Prozent (39). Interessant ist die Verteilung auf die einzelnen Durchführungswege. Mit Abstand am Weitesten verbreitet ist die Pensionszusage mit 194,6 Mrd. Euro an Deckungsmitteln. Dies entspricht einem Anteil von 58,7 Prozent am gesamten Aufkommen. Hier zeigt sich eindeutig, dass dieser Durchführungsweg aufgrund seiner Vorteile aus steuerlicher und liquiditätstechnischer Sicht für das Unternehmen eine attraktive Möglichkeit zur Ausgestaltung der BetrAV darstellt. Trotz der fehlenden staatlichen Förderfähigkeit wird die Pensionszusage weiterhin eine wichtige Stellung einnehmen.

Auf dem zweiten Rang folgt die Pensionskasse mit 71 Mrd. Euro, was einem Anteil von 21,4 Prozent entspricht. Damit ist dies der wichtigste mittelbare Durchführungsweg. Es wird der Pensionskasse in Zukunft eine zunehmende Bedeutung zufallen, da die steuerlichen Rahmenbedingungen attraktive Gestaltungsspielräume ermöglichen.

Der vor allem bei kleineren Betrieben beliebte Durchführungsweg der Direktversicherung liegt bei 12,9 Prozent der Deckungsmittel und wird auch zukünftig aufgrund der Rentenreform eine nicht unwichtige Rolle spielen. Abgeschlagen auf dem letzten Platz der Verteilungsstatistik bleiben die Unterstützungskassen mit 6,9 Prozent, deren Anteil vermutlich weiter abnehmen wird. Grund dafür ist, dass den externen kapitalgedeckten Durchführungswegen Pensionskasse und Pensionsfonds die Möglichkeit zur steuer- und beitragsfreien Dotierung im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG eröffnet wurde (41).

Ab dem Jahr 2002 nimmt der Pensionsfonds eine tragende Funktion in der BetrAV ein. Es bleibt abzuwarten, wie sich die Deckungsmittel dadurch neu verteilen werden. Schätzungen besagen, dass der Pensionsfonds zusammen mit der Pensionskass e rund 60 Prozent der in die BetrAV zufließenden Mittel absorbieren wird (42).

(41 und 39): Schwind, Joachim, Die Deckungsmittel in der betrieblichen Altersversorgung in Deutschland, aus: www.aba-online.de (42): Flieger, M. und Frischmuth R., Betriebliche Altersversorgung - erhebliches Potential für Sparkassen und Genossenschaftsbanken, aus: www.bankmagazin.de/bp/geld-kredit/pic/Bericht%20Bankmagazin.pdf

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